一、什么是个人所得税超额累进税率？

个人所得税超额累进税率是指根据纳税人的收入水平，将收入划分为若干级距，每个级距对应一个固定的税率，税率随级距的提高而逐步增加。这种税率制度旨在实现收入的公平分配，对高收入者征收更高的税率，对低收入者征收较低的税率。

二、个人所得税超额累进税率的作用

1.促进收入分配公平：超额累进税率通过提高高收入者的税负，降低低收入者的税负，从而缩小贫富差距，促进社会公平。

2.调节经济：通过调整税率，政府可以影响消费、投资和储蓄，进而对经济进行调节。

3.保障公共服务：个人所得税超额累进税率使政府能够筹集更多财政收入，用于提供公共服务，如教育、医疗、养老等。

三、个人所得税超额累进税率的级距及税率

目前，我国个人所得税超额累进税率共分为7个级距，如下：

1.不超过3000元的部分，税率为3%；

2.超过3000元至12000元的部分，税率为10%；

3.超过12000元至25000元的部分，税率为20%；

4.超过25000元至35000元的部分，税率为25%；

5.超过35000元至55000元的部分，税率为30%；

6.超过55000元至80000元的部分，税率为35%；

7.超过80000元的部分，税率为45%。

四、个人所得税超额累进税率的应用

1.计算应纳税所得额：根据个人收入和各项扣除，确定应纳税所得额。

2.确定适用税率：根据应纳税所得额，确定适用的超额累进税率。

3.计算应纳税额：根据适用税率和应纳税所得额，计算应纳税额。

4.申报和缴纳：按照税法规定，在规定的时间内申报并缴纳个人所得税。

五、个人所得税超额累进税率的优势

1.税率结构合理：超额累进税率能够根据个人收入水平，实现税负的合理分配。

2.操作简便：税率固定，计算简便，便于纳税人理解和操作。

3.体现公平原则：超额累进税率能够体现社会公平，缩小贫富差距。

六、个人所得税超额累进税率的不足

1.税率偏高：对于高收入者，税率可能偏高，影响其工作积极性。

2.税收负担不均：由于税率固定，可能导致税收负担不均，影响社会公平。

个人所得税超额累进税率是我国税收制度的重要组成部分，对于实现收入分配公平、调节经济、保障公共服务具有重要意义。在实际应用中，也存在一些不足之处，需要不断完善和改进。